«Омега Люкс» ЖШС мысалында кәсіпорындағы алдағы кезеңдердің шығындары мен дебиторлық қарыздарды халықаралық және Қазақстандық бухгалтерлік стандарттар бойынша есепке алу

 АННОТАЦИЯ Бухгалтерлік шығындарға өндірістің есеп беру кезеңіндегі нақты шығындары Дебиторлық қарыз халықаралық және Қазақстандық бухгалтерлік есеп стандартына Фирмамен келісімге қол қою жағдайымен бухгалтер бақылауында болатын Курстық жұмысты жазудың мақсаты – кәсiпорынның алдағы мазмұны кіріспе.......................................................................................................................3 1 нарықтық экономика жағдайындағы Алдағы кезең шығыстарын есепке 1.1 Алдағы кезеңдердің шығыстары есебінің ұғымы, маңызы...............................5 1.2 Дебиторлық қарыздардың есебі ..........................................................................9 2 кәсіпорындағы Алдағы кезеңдердің шығыстарын есепке алуды 2.1 «Омега Люкс» ЖШС операцияларының синтетикалық және аналитикалық 2.2 «Омега Люкс» ЖШС алдағы кезеңдердің шығыстарын есепке ҚОРЫТЫНДЫ...........................................................................................................28 ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ...............................................................30 кіріспе Қазақстанда бухгалтерлік есеп жүйесін реформалау 1993 жылы бухгалтерлік Бухгалтерлік есеп реформасының мақсаттарының бірі мемлекеттің активтерді, міндеттемелерді Есепке алу мәліметтері шаруашылық жүргізуші субъектілердің және олардың Шаруашылық жүргізудің қазіргі жағдайында шаруашылық жүргізуші субъектінің күрделі Бухгалтерлік есеп мәліметтерінің ұлттық стандарттарына сәйкес жасалуы нәтижесінде Меншік иелері мен экономиканың барлық салаларындағы кәсіпорын еңбек Бухгалтерлік есеп басқару процесінің бөлігіретінде, кәсіпорынның ағымдағы қызметін Қазіргі кезде кәсіпорынның алдағы кезең шығындарының есебін дұрыс Сондықтан менiң курстық жұмысымның мақсаты – кәсiпорынның 1 нарықтық экономика жағдайындағы Алдағы кезеңдердің шығыстарын есепке 1.1 Алдағы кезеңдердің шығыстары есебінің ұғымы, маңызы Борышкер, дебитор (латын «debitum» сөзінен –борыш, міндеттеме дегенді Дебиторлық қарыз - басқа заңды тұлғалар мен азаматтардың Дебиторлық қарыздың құрылу сипаты бойынша жақсы және анықталмаған Дебиторлық қарыз халықаралық және Қазақстандық бухгалтерлік есеп стандартына Фирмамен келісімге қол қою жағдайымен бухгалтер бақылауында болатын Шаруашылықтың жоспарлы-әкімшілік жүйесінде, сонымен қатар 1997 жылға дейін Қазіргі кезде дебиторлық қарыздың халықаралық есеп жүйесіне өтумен Шаруашылық қызметінің барыснда кәсіпорындарда келесі есептік кезеңнің өндіріс Шоттардың жұмыс жоспары бухгалтерлік есептегі операцияларды тіркеу және Шоттардың жұмыс жоспарындағы бухгалтерлік есептің синтетикалық шоттары осы Шоттардың жұмыс жоспарындағы бухгалтерлік есеп шоттарының нөмірлері төрт 1-бөлім – «Қысқа мерзімді активтер», 2-бөлім – «Ұзақ мерзімді активтер», 3-бөлім – «Қысқа мерзімді міндеттемелер», 4-бөлім – «Ұзақ мерзімді міндеттемелер», 5-бөлім – «Капитал мен резервтер», 6-бөлім – «Кірістер», 7-бөлім – «Шығыстар», 8-бөлім – «Өндірістік есепке алу шоттары». Өндіріс процесінде еңбек құралдарымен қатар өндірістік босалқы қорлар, Алдағы кезеңдердің шығыстарын есепке алу Қазақстан Республикасы Қаржы Халықаралық стандарттар бойынша есепке алдағы кезең шығыстары қысқа 1600 «Өзге қысқа мерзімді активтер» кіші бөлімі алдыңғы 1620 – «Алдағы кезеңдердің шығыстары», онда есепті жылдың 2900 «Өзге ұзақ мерзімді активтер» кіші бөлімі алдыңғы 2920 – «Алдағы кезеңдердің шығыстары», онда қазіргі есепті Алдағы уақыттың есебіне жатанын шығындарының аналитикалық (талдамалық) есебі 1620 «Алдағы кезеңдердің шығыстары» және 2920 – «Алдағы Шаруашылық есеп айырысу іскерлігінің прцесінде әрбір кәсіпорында өндіріс -өнеркәсіптің мерзімдік салаларында жұмысты жұмысты жасуға дайындықтар бойынша; -жаңа өндіріс; цех, агрегаттар мен кәсіпорындарды игеру бойынша -өнімнің жаңа түрлерін өндіруді игеру; -дайындық жұмыстары бойынша ; -арендаға алынған негізгі құралдарды жөндеу бойынша ;техникалық әдебиет,газет;т.б. Кесте 1- 1620 «Алдағы кезеңдердің шығыстары» және 2920 2420 – «Негізгі құралдардың амортизациясы» 1310 – «Шикізат және материалдар» 1350 – «Өзге қорлар» 1350 – «Өзге қорлар» 1050 – «Жинақ шоттарындағы қаражаты» 1040 – «Карт-шоттардағы ақша қаражаты» 1010 – «Кассадағы ақша қаражаты» 3140 – «Акциздер» 3350 – «Еңбекақы төлеу бойынша қысқа мерзімді берешек» 4170 – «Өзге ұзақ мерзімді кредиторлық берешек» 3390 – «Өзге қысқа мерзімді кредиторлық берешек» 3540 – «Өзге қысқа мерзімді міндеттемелер» 4170 – «Өзге ұзақ мерзімді кредиторлық берешек» 4430 – «Өзге ұзақ мерзімді міндеттемелер» 8300 «Көмекші өндірістер» 2410 – «Негізгі құралдар» 7110 – «Өнімдерді сату және қызметтер көрсету бойынша 7200 «Әкімшілік шығыстар» 7440 – «Резервті құру және үмітсіз талаптарды есептен 8100 – «Негізгі өндіріс»; 8200 – «Жеке меншік өндірістің жартылай фабрикаттары»; 8300 – «Көмекші өндірістер»; 8400 – «Жүкқұжат шығыстары». № 10 журнал-ордер өнім (жұмыстар, қызметтер) өндірісіне шығындарды, Журнал-ордер үш бөлімнен тұрады. Бірінші «Есептік кезеңнің шығындары» В-8 нысаны бойынша ведомость V «Капитал және резервтер» Шоттардың бірнеше бухгалтерлік топтарында ескерілетін операцияларды көрсету үшін Активті және пассивті шот топтарына бөлуді ескере отырып, Есепті кезеңнің соңында ведомосте есепті кезеңнің соңындағы сальдо 1.2 Дебиторлық қарыздардың есебі Дебиторлық қарыз - айналым капиталының маңызды компаненті. Егерде Жалпы активті мүлік, құндық бағасы бар, мүлікшілік және Дебиторлық қарыз активінің негізгі 3 сипаттамасы бар: - ақшалай құралдардың өсімін тікелей және жанама құруға -активтер шаруашылық субъект басқаратын ресурстар болып табылады. Сонымен - активтерге болашақта алынатын, бірақ қазір кәсіпорынның бақылауында Дебиторлық қарыздардың есебі 1600 «Өзге қысқа мерзімді активтер» 1600 «Өзге қысқа мерзімді активтер» кіші бөлімі алдыңғы Осы кіші бөлім мынадай шоттардың топтарын қамтиды: 1610 – «Берілген қысқа мерзімді аванстар», онда активтерді 1620 – «Алдағы кезеңдердің шығыстары», онда есепті жылдың 2900 «Өзге ұзақ мерзімді активтер» кіші бөлімі алдыңғы Осы кіші бөлім мынадай шоттардың топтарын қамтиды: 2910 – «Берілген ұзақ мерзімді аванстар», онда активтерді 2920 – «Алдағы кезеңдердің шығыстары», онда қазіргі есепті 2930 – «Аяқталмаған құрылыс», онда аяқталмаған құрылыс бойынша негізгі құралдарды салуға байланысты; келешекте жылжымайтын мүлікке инвестиция ретінде пайдалану болжанатын объектінің 2940 – «Өзге ұзақ мерзімді активтер», онда алдыңғы Дебиторлық қарызға байланысты келесі бухгалтерлік жазбалар беріледі: 1290 «Күмәнді талаптар бойынша резерв» құрғанда: дебет 7200 «Әкімшілік шығыстар» кредит 1290 – «Күмәнді талаптар бойынша резерв», 7200 – «Әкімшілік шығыстар», онда өндірістік процеспен байланысты 1290 – «Күмәнді талаптар бойынша резерв», онда күмәнді Күмәнді талаптар бойынша құрылған резерв есебінен дебиторлық қарызды дебет 1290 – «Күмәнді талаптар бойынша резерв», онда кредит 1280 – «Өзге қысқа мерзімді дебиторлық берешек Алынған вексель, заем немесе несие бойынша сыйақы сомасын дебет 1270 – «Алуға қысқа мерзімді сыйақылар» және кредит 6120 – «Дивидендтер бойынша кірістер» және 6110– 1270 – «Алуға қысқа мерзімді сыйақылар», онда мыналар: 2170 – «Алуға арналған ұзақ мерзімді сыйақылар», онда 6110 – «Сыйақылар бойынша кірістер», онда қаржылық активтер 6120 – «Дивидендтер бойынша кірістер», онда бағалы қағаздар Қома-қол ақшаны кәсіпоррын қызметкерлеріне алддын-ала берген кезде келесі дебет 1250 – «Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі» кредит 1010 – «Кассадағы ақша қаражаты». 1250 – «Қызметкерлердің қысқа мерзімді дебиторлық берешегі», онда активтерді сатып алуға есеппен берілген ақша қаражаты, қызметтерге қызметкерлерге берілген қарыздар бойынша қызметкерлердің дебиторлық берешегінің қозғалысына 2150 – «Қызметкерлердің ұзақ мерзімді дебиторлық берешегі», онда 2.1 «Омега Люкс» ЖШС операцияларының синтетикалық және Шаруашылық қызметінің барысында «Омега Люкс» ЖШС келесі есептік Алдағы кезең шығындарын есепке алу шоттарында жүргізіледі. 1620 – «Алдағы кезеңдердің шығыстары» 2920 – «Алдағы кезеңдердің шығыстары». Алдағы уақыттың есебіне жатанын шығындарының аналитикалық (талдамалық) есебі Тізімдемеге жазбалар 1620, 2920 бөлімшенің шоттарының дебеті бойынша Нәтижесінде тізімдемеде немесе машинограммада 1620, 2920 бөлімшенің 1620, 2920 «Алдағы кезеңдердің шығыстары» бөлімшесінің шоттары бойынша 1620, 2920 «Алдағы кезеңдердің шығыстары» шоты бойынша сақтандырушыға Алдын ала төленген сақтандыру төлемінің сомасы бір мезгілде Сақтандыру төлемінің сомасы сақтандыру полистерінде айқындалған айлық төлемінің Алдын ала төленген жалгерлік ақысының сомалары 3390, 3540; Жалгерлік төлемдер төленген кезеңдеріне қарай теңдей бөліктермен ай 1620 – «Алдағы кезеңдердің шығыстары есебіне жататын басқа 1620, 2920 шоттарының дебеті бойынша төмендегі шоттар кредиттеледі: 1310- 1350 жұмсалынған шикізаттың, сатылып алынған шала фабрикаттар «Басқада кредиторлық қарыздар және есептеулер 3350, 4170 шоттарында 4170 – «Өзге ұзақ мерзімді кредиторлық берешек», мұнда Кәсіпорын әр бір жыл үшін есептен шығаруға жататын Есеп айырысудың негізінде ай сайын, 1620 – 7210,7440 - жалпы және әкімшылык шығындарға есептен шығарылған 7110 – тауарларды, жұмысты, қызметті сатумен байланысты шығындарының Берілген аванс бойынша есеп айырысудың есебі «Берілген аванстар» Аванс берілген жағдайда 1610, 2910 бөлімшенің шоттары дебеттеледі Аванстық есеп беруде келесілерге назар аудару керек: аванстық есеп беруді дұрыс және өз уақытында көру; шарушылық қажеттіліктерге шығындарды өтеу; негіздейтін құжаттық бар болуы; есеп беру сомасының қалдығын кассадағы толық және өз іссапар мақсаты,болған ел және мерзімін көрсетумен жұмысшыны іссапарға іссапарлық шығындарды өтеудің дұрыстығын, іссапарға келу орны белгіленген, болашақ шығындарға, оларды өткізудің дұрыстығын қадағалау. Таныстырмалы шығындарды өнімнің өзіндік құнына қосу кәсіпорынның смета шетел іссапарлары бойынша шығндарды қайта санауды ескеру қажет; Есеп беруші тұлғалармен есеп айырысуда: есеп беруші тұлғалармен есеп айырысу есебін жүргізу; бухгалтер жұмысы үшін нормативті негізі; бухгалтердің берілген есеп берулерін кімге тексертеді; кәсіпорын басшысымен ұйымдастырылған есеп беруші тұлғалар тізімі; Сосын бас кітап пен баланста, № 7 Журнал № 7 Журнал-ордердегі әрбір тұлғалық шоттың жазбаларын тексере -есеп берумен берілген аванс сомалары ; -жұмысшыларға іссапарға бағыттау жөнінде бұйрық; -аванстарды арнайы және нақты пайдалану; -аванстық есеп берулерді таныстыру мерзімі; -тапсырмаға сәйкес келу мерзімі жөнінде белгісі бар іссапарлық -операциялы-шаруашылық қажеттіліктерге шығындар мен коммерциялық шығындарды; -есеп беруші тұлғалар мен операциялар бойынша шоттар корреспонденциясын -бұрын берілген аванс бойынша борышты уақытысында өтеу, -операциялардың барлық түрлері бойынша негіздейтін құжаттың көлемі. Есеп беруші тұлғалар арқылы операциялық және шарушылық шығындардың Аванстық есеп беруші толығымен тексеруде есеп беруші тұлғалар -аванстық есеп берулер бухгалтермен жасалады және ұйым басшысымен -ұсынылатын құжаттардың толықтығы мен нақтылығын анықтау; көбінесе аванстық есеп беру нақты емес құжаттарды қоса -тәуліктік көрініске және үйге шығындардың дұрыстығын,сонымен қатар -ұйым өндірісінің шығындарына есеп беруші тұлғалар арқылы таныстырмалы Шетел командировкаларымен байланысты,есеп беруші тұлғалармен есеп айырысуды тексере -есеп айырысу есебінің дұрыстығы; - 1 күндік іссапарға жұмысшы шығындарын өтеудің дұрыстығы; -есеп беруші тұлғаларға аванстық есеп беруді таныстыру күніне -бақылаудың берілген объектісі бойынша шотар корреспонденциясының дұрыстығы; Ұйымдағы бухгалтерлік есептің дұрыс жүргізілмеуі және жұмысшылармен есеп Есеп беруші тұлғалармен есеп айырысу облысында негізгі бұзулар Есеп беру бойынша сомаларды беру тәртібін бұзу, Есеп беруші құралдарды жұмысшыларға беру тәртібібін бекітетін,басшылық бұйрығынынң Есеп беру бойынша ақшаларды алуға құқығы бар,тұлғалар ортасы Тұлғалар тізімінде көрсетілмегне,тұлғаларға ақшалай құралдарды беру; Кәсіпорын жұмысшысы болып табылмайтын, есеп беруші тұлғаларға ақша Бұрын берілген аванс бойынша есептелген,есеп беруші тұлғаларға ақша Кәсіпорынның таза пайдасы есебінен есеп беру сомаларын шығару, Мақсаттарға есеп беруші шығындардың екіншіге есеп берумен нақты Бір жұмысшының есп беру шығындардың келесіге есеп беру Командировкалық шығындарды бекітудегі бұзулар; Жұмысшыларды командировкаға бекіту бойынша бұйрықтың жоқтығы; Келген жерден командировкалық құжатқа белгінің болмауы ; Іссапарлық шығындардың белгіленген нормаларын сақтау; Жоғарғы бекітілген норма жөнінде бұйрықтың жоқтығы; Норма және жоғарғы норма көлемінде іссапарлық шығындардың аналитикалық Материалдық құндылықтарды иемденудегі бұзулар ; Материалдық құндылықтар құнынан есеп айырысу жолымен қосымша құнға Материалдық құндылықтар құнынан қосымша құнға салық сомасының шығындарын 2.2 «Омега Люкс» ЖШС алдағы кезеңдердің шығыстарын есепке Жұмысты жазу барысында «Омега Люкс» ЖШС «Омега Люкс» ЖШС басшысы Жаркимбеков Ерик «Омега Люкс» ЖШС қызмет Кәсіпорынның бухгалтерлік есебі толығымен компьютерленген бағадрлама Кассадағы тіркелген операцияла негізінде бухгалтер 2006 ж. 01.09. Кесте 2 - 01.09.2006 ж. -31.12.2006 ж. кезеңі Шаруашылық операцияның мазмұны Сумма Шоттардың корреспонденциясы Дебет Кредит Жеке тұлғадан риэлторлық қызмет үшін төлем ақы алынды Кеңсе заттарын сатып алуға Бакиевке кассадан ақша берілді Қызметкерлерге еңбекақысын төлеуге есеп айрысу шотынан кассаға ақша Қызметкерлердің ақпан айының еңбекақысын төленді 435 Шарушылық қажеттіліктерге кассадан ақша берілді 22 000 *келтірілген кезең операциялары көп болғандықтан, бұл Журналдың мазмұны Келесі кезекте осы журналдың негізінде журнал-ордер толтырылады. Кесте 3 - Журнал-ордер № 1 № п/п Күндері 451 шоттың дебетінен 333 681 1. 13.09.2006 4 100 4 100 2. 28.09.2006 3110 3110 3. 28.09.2006 75 000 75 000 4. 28.09.2006 5 000 5 000 5. 28.09.2006 6 000 6 000 6. 29.09.2006 90 824 90 824 7. 28.10.2006 2 000 2 000 8. 28.10.2006 6 300 6 300 9. 28.10.2006 7 000 7 000 10. 31.10.2006 90 824 90 824 11. 08.11.2006 2 000 2 000 12. 29.11.2006 1 755 1 755 13. 29.11.2006 3 700 3 700 14. 29.11.2006 4 500 4 500 15. 30.11.2006 90 824 90 824 16. 28.12.2006 3 500 3 500 17. 28.12.2006 8 100 8 100 18. 28.12.2006 8 100 8 100 19. 30.12.2006 90 247 90 247 Барлығы 140 165 362 719 502 884 Кесте 4 - 301 шот Кезең басындағы сальдо №п/п Күндері 451 шоттың дебетінен кредитіне Барлығы 301 1. 01.09.2006 18 200 18 200 2. 06.09.2006 6 300 6 300 3. 07.09.2006 25 400 25 400 4. 12.09.2006 6 800 6 800 5. 13.09.2006 6 100 6 100 6. 14.09.2006 7 200 7 200 7. 16.09.2006 6 300 6 300 8. 20.09.2006 18 000 18 000 9. 23.09.2006 8 200 8 200 10. 27.09.2006 12 200 12 200 11. 29.09.2006 7 600 7 600 12. 29.09.2006 20 000 20 000 13. 30.09.2006 15 000 15 000 42. 30.12.2006 4 000 4 000 Барлығы 514 006 514 006 Кезең соңындағы сальдо = Кесте 5 - 301 шот бойынша 01.09.2006 № п/п Күндері 451 шоттың кредитінен 333 681 1. 13.09.2006 4 100 4 100 2. 28.09.2006 3110 3110 3. 28.09.2006 75 000 75 000 4. 28.09.2006 5 000 5 000 5. 28.09.2006 6 000 6 000 6. 29.09.2006 90 824 90 824 7. 28.10.2006 2 000 2 000 8. 28.10.2006 6 300 6 300 9. 28.10.2006 7 000 7 000 10. 31.10.2006 90 824 90 824 11. 08.11.2006 2 000 2 000 12. 29.11.2006 1 755 1 755 13. 29.11.2006 3 700 3 700 14. 29.11.2006 4 500 4 500 15. 30.11.2006 90 824 90 824 16. 28.12.2006 3 500 3 500 17. 28.12.2006 8 100 8 100 18. 28.12.2006 8 100 8 100 19. 30.12.2006 90 247 90 247 Барлығы 140 165 362 719 502 884 Кесте 6 - № 2 Кезең басындағы сальдо № п/п Күндері 451 шоттың кредитінен 301 1. 01.09.2006 18 200 18 200 2. 06.09.2006 6 300 6 300 3. 07.09.2006 25 400 25 400 4. 12.09.2006 6 800 6 800 5. 13.09.2006 6 100 6 100 6. 14.09.2006 7 200 7 200 7. 16.09.2006 6 300 6 300 8. 20.09.2006 18 000 18 000 9. 23.09.2006 8 200 8 200 10. 27.09.2006 12 200 12 200 11. 29.09.2006 7 600 7 600 12. 29.09.2006 20 000 20 000 13. 30.09.2006 15 000 15 000 14. 30.09.2006 18 000 18 000 15. 30.09.2006 23 000 23 000 16. 03.10.2006 18 000 18 000 17. 06.10.2006 9 000 9 000 18. 10.10.2006 17 000 17 000 19. 14.10.2006 15 000 15 000 20. 18.10.2006 6 300 6 300 21. 21.10.2006 13 100 13 100 22. 26.10.2006 9 500 9 500 23. 27.10.2006 9 500 9 500 24. 31.10.2006 3 500 3 500 25. 02.11.2006 6 800 6 800 26. 04.11.2006 9 100 9 100 27. 08.11.2006 13 250 13 250 28. 15.11.2006 6 755 6 755 29. 18.11.2006 9 000 9 000 30. 24.11.2006 3 500 3 500 31. 29.11.2006 7 600 7 600 32. 30.11.2006 85 000 85 000 33. 02.12.2006 10 100 10 100 34. 08.12.2006 5 000 5 000 35. 13.12.2006 6 000 6 000 36. 15.12.2006 10 000 10 000 37. 20.12.2006 8 000 8 000 38. 23.12.2006 9 100 9 100 39. 27.12.2006 9 300 9 300 Барлығы 514 006 514 006 Кезең соңындағы сальдо = Бұдан әрі еңбек ақы мен еңбекақыдан Кесте 7 -01.09.2006 ж. -31.12.2006 ж. кезең № п/п Күндері Құжаттары Шоттардың корреспонденциясы Сомасы Мазмұны Д-т К-т 1. Айдың соңы № 1 Еңбек ақы есептеу 2. Айдың соңы Уақытша еңбекке жарамсыздық парағын 3. Айдың соңы ев № 2 Еңбек ақы 4. 28.07.06 № 3 Еңбек ақы есептеу тізімдемесі 5. 28.07.06 № 4 Еңбек ақы есептеу тізімдемесі 6. 28.07.06 № 5 Еңбек ақы есептеу тізімдемесі 7. 28.07.06 № 1 Еңбек ақы есептеу тізімдемесі 8. 28.07.06 № 1 Еңбек ақы есептеу тізімдемесі Алынған табыстар туралы ақпаратты жинақтау мақсатында Негiзгi және негiзгi емес қызметтерден алынған табыс жылдық Табыс дайын өнiмдерден, сатып алынған тауарларды және Шаруашылық операциялардың негізінде № 5 ЖО толтырылады. Кесте 9 - 01.09.2006 ж. -31.12.2006 шоттың № Аталуы Кезең басындағы сальдо Есептелгені (кредит) Төленгені (дебет) Кезең соңындағы сальдо Д-т К-т 821.2 561 681 851 Барлығы 441 686.1 міндетті зейнетақы жарналары 0 0 42 333 42 333 42 333 42 333 0 0 639.1 Еңбекақыдан ұсталатын табыс салығы 0 0 18 273 18 273 18 273 18 273 0 0 686.2 әлеуметтік жарналар 0 0 16 000 16 000 16 000 16 000 0 0 635.1 әлеуметтік салықтар 0 0 31 489 31489 31 489 31 489 0 0 635.2 әлеуметтік жарналары 0 0 11 235 11 235 11 235 11 235 0 0 639.2 Табыс көзінен алынатын салық 0 0 0 0 37 000 37 000 37 000 637 мүлікке салынатын 0 0 2 080 2 080 2 080 2 080 0 0 Барлығы 44 804 16 000 60 606 0 121 Сату құнын анықтаған кезде, тараптар өздерiнiң келiсiм-шартында Шот-фактуралардың келуі барысында бухгалтер операцияларды Кесте 10 - 01.09.2006 ж. -31.12.2006 ж. кезең шоттың № Аталуы Кезең басындағы сальдо Есептелгені (кредит) Төленгені Д-т К-т 701.1 701.2 Барлығы 431 441 451 Барлығы 1. Жеке тұлға 0 0 18 200 18 200 18 200 18 200 2. Жеке тұлға 0 0 6 300 6 300 6 300 6 300 3. 0 0 25 400 25 400 25 400 25 400 4. Жеке тұлға 0 0 6 800 6 800 6 800 6 800 5. Жеке тұлға 0 0 6 100 6 100 6 100 6 100 6. Жеке тұлға 0 0 7 200 7 200 7 200 7 200 7. Жеке тұлға 0 0 6 300 6 300 6 300 6 300 8. Силкройд компаниясы 0 0 18 000 18 000 18 000 18 000 9. Жеке тұлға 0 0 8 200 8 200 8 200 8 200 10. Жеке тұлға 0 0 12 200 12 200 12 200 12 200 11. Жеке тұлға 0 0 7 600 7 600 7 600 7 600 12. Жеке тұлға 0 0 20 000 20 000 20 000 20 000 13. Жеке тұлға 0 0 15 000 15 000 15 000 15 000 14. Жеке тұлға 0 0 18 000 18 000 18 000 18 000 15. Жеке тұлға 0 0 23 000 23 000 23 000 23 000 16. Жеке тұлға 0 0 18 000 18 000 18 000 18 000 17. Компания «X» 0 0 9 000 9 000 9 000 9 000 18. Мадлен Компаниясы » 0 0 17 000 17 000 17 000 19. «Асем» Компаниясы 0 0 15 000 15 000 15 000 15 000 20. Жеке тұлға 0 0 6 300 6 300 6 300 6 300 Барлығы 1329506 264620 0 1594125 134000 1031120 429006 1 Кесте 11 - Шотты № Аталуы Кезең басындағы сальдо 671 шоттың кредитінен дебет шоттарына Барлығы Д-т К-т 821.3 1 «Оңтүстік Жарық» АҚ 0 0 30 200 30 200 2. «Шымкентлифтмонтаж» ЖШС 0 0 200 000 200 000 3. Шымкентдезинфекция ЖШС 0 0 2 780 2 780 4. ТЭЦ -3 0 0 4 100 4 100 5. "ТРАНСИНТЕР" ЖШС 0 0 10 365 10 365 6. "Ерман и К" 0 0 23 100 23 100 7. Сипат ЖШС 0 0 25 600 25 600 8. "Булекбаев Т.Т." ЖШС 0 0 2 000 2 000 9. "Омега Люкс" жШС 0 0 201 750 201 750 "Юг Стандарт Газ" ЖШС Барлығы 499 895 499 895 № п/п Аталуы Төлегені туралы және басқа да операцияларды жүргізгенін есепке Кезең соңындағы сальдо 333 441 431 Барлығы Д-т К-т 1. 30 200 30 200 0 0 2. 200 000 200 000 0 0 3. 2 780 2 780 0 0 4. 4 100 4 100 0 0 5. 10 365 10 365 0 0 6. 23 100 23 100 0 0 7 25 600 25 600 0 0 8. 2 000 2 000 0 0 9. 201 750 201 750 0 0 Барлығы 65165 232 980 201 750 499 895 Есептік кезеңде «Омега Люкс» ЖШС Д-т 125 К-т 333 - 75 000 Д-т 125 К-т 441 - жалпы сомасы Негізгі құралдардың тозуын кестеден көруге болады (Кесте Тозу сомасын «Омега Люкс» ЖШС бухгалтері келесі Жоғарыда келтірілген операциялардың соңғы кезеңі пайдалар мен Кесте 12 - 01.09.2006 ж. -31.12.2006 ж 821 (821.1, 821.2, 821.3, 821.4) шот бойынша шоттың № Шоттар Шығындардың аталуы Сомасы 1 441 Банктің қызметтерін есептен шығару 6 600,00 2 635.1 Әлеуметтік салықты есептен шығару 31 489,00 3 635.2 Әлеуметтік аударымдарды есептен шығару 11 235,00 4 671 «Жабдықтаушылар және мердігерлермен есеп айрысу 5 637 2006 ж. есептелген мүлік салығын 6 441 Сақтандыру сыйақысын есептеу (1272 : 7 134 Негізгі құралдар бойынша амортизацияны есептен шығару 8 681 Есептелген еңбек ақыны есептен шығару 423 Барлығы 1 078 698,00 821.5 шоты бойынша шығындардың жиынтығы шоттың № Шоттар Шығындардың аталуы Сомасы 1 441 Банктің қызметтерін есептен шығару 430,00 Жалпы: 430,00 701.1 (шот –фактура бойынша) шоты бойынша шоттың № Шоттар Пайдалардың аталуы Сомасы 1 441 Риэлтерлік қызмет көрсетуден алынатын пайда 1 Жалпы: 1 329 506,00 701.2 (шот –фактура бойынша) шоты шоттың № Шоттар Пайдалардың аталуы Сомасы 1 301 Ғимаратты жалға беруден алынатын пайда 264 Жалпы: 264 620,00 725 (шот –фактура бойынша) шоты шоттың № Шоттар Пайдалардың аталуы Сомасы 1 301 Шетел валютасын сатып алу барысында туындаған Жалпы: 635,00 Осы ЖО мәліметтерінің барлығы келесі кестеде Кесте 13 - «Омега шоттың № Кезең басындағы қалдығы Айналымы Кезең соңындағы сальдо Д-т К-т Д-т К-т Д-т 125 0 0 208 000 208 000 134 0 0 11 150 301 0 0 1 594 125 1 594 333 0 0 140 165 140 165 0 343 0 0 1 272 424 848 431 0 0 201 750 201 750 0 441 0 0 1 031 120 710 192 451 0 0 514 006 502 884 11 611 0 0 0 67115 0 681.1 0 0 423 325 423 325 0 635.1 0 0 31 489 31 489 0 635.2 0 0 11 235 11 235 0 686.1 0 0 42 333 42 333 0 686.2 0 0 16 000 16 000 0 639.1 0 0 18 273 18 273 0 639.2 0 0 37 000 0 37 000 637 0 0 2 080 2 080 0 671 0 0 499 895 499 895 0 687 0 0 17 500 17 500 0 701.1 0 0 1 329 506 1 329 701.2 0 0 264 620 264 620 0 725 0 0 635 635 0 821 0 0 1 078 698 1 078 821.5 0 0 430 430 0 571 0 0 1 594 760 1 594 561 0 0 16 000 515 632 0 0 0 9 074 215 9 074 215 821 ( 821.1, 821.2, 821.3, 821.4) шоттың жіктемесіне Кесте 14 - «Омега Люкс» ЖШС декларация бойынша Аталуы Декларация бойынша (I) Қаржылық есеп бойынша (II) 1. Таза пайда 479 399* 2. Жеке табыс салығы 36 233 3. Салық салынаттын табыс 498 312 4. Өнімді сатудан түскен табыс 1 329 506 5. Мүлікті жалға беруден түскен табыс 264 620 6. Шетел валютасындағы оң бағамдық айырманың теріс айырма 7. Барлығы пайда (строка 4 + 5 + 8. Сатылған өнімдер мен тауарларды өткізумен байланысты шығындар 9. Әлеуметтік аударымдарға кеткен шығындар 20 945 10. Салықтар 33 569 33 569 0 11 Айыппұл сомалары 17 500 17 500 0 12. Амортизациялық аударымдар 11 150 11 150 0 13. Міндетті зейнетақы төлемдері 77 753** 0 77 14. Басқа да шығындар 75 430 -75 430 15. Салық салынатын табыстарды түзету (220.04.007) 15412 15412 16. Барлығы шығындар (а 8 + 9 + 17. Пайда мен шығындар арасындағы айырма ( 7-16) -17 320 18. Салық салынатын табыс - 1 +2 498 312 Басшылық немесе жеке кәсiпкер есеп жұмысының көлемiне қарай: 1) бас бухгалтер басқаратын құрылымдық бөлiмше ретiнде бухгалтерлiк 2) штатқа бас бухгалтер лауазымын енгiзудi; 3) бухгалтерлiк есептi жүргiзудi және қаржылық есептiлiктi жасауды 4) бухгалтерлiк есептi жеке жүргiзудi жүзеге асыра алады. Халықаралық бухгалтерлер федерациясының толық мүшесi болып табылатын ұйым Жеке кәсiпкерлер мен ұйымдар бастапқы құжаттарды, қағаз және ҚОРЫТЫНДЫ «Омега Люкс» ЖШС дебиторлық борышын есепке алу бойынша -«Шымкентмай» АҚ-нда есепті жүргізу Қазақстанның бухгалтерлік есеп стандарты -тозған бағдарламалық қамсыздандыру бухгалтерлік есепті жүргізуде толық компьютерлеуге -есеп айырысушылық –төлем операцияларын толық бақыламау жөнінде куәландыратын -дебиторлық және кредиторлық борышы табылмаған облыстағы,заңсыз бұзу нәтижесі -дебиторлық және кредторлық борышы облысындағы аналитикалық есеп, сәйкес Қаржылық талдау жүргізе отырып біз келесілерді бекіттік: -дебитолық және кредиторлық борыштың бухгалтерлік есебі әрекет етуші -дебиторлық борыш құрылымында айтарлықтай өзгерістер болды:товарлар мен қызмет екіншіден,кәсіпорын белгілі бір өлшемде товарларды сатуға өтті.Бірақ,сонымен бірге -дебитолық борыш үлесін бөлу бойынша жасалған есеп айырысулардан Дебиторлық борыш жағдайын зертеу нәтижесінде біз «Шымкентмай» АҚ-ның -есеп жүргізу,жаңа бағдарламаны енгізу бойынша ескі бағдарламалық қамсыздандыруды -есеп айырушылық-төлем тәртібінің жағдайын бақылау мақсатымен ішкі аудитті -дебиторлық және кредиторлық борыш облысында бухгалтерлік есепті жүргізу -аналитикалық жұмысты ұйымдастыру,яғни берілген кәсіпорынның қаржылық жағдайын болашақ «Омега Люкс» ЖШС қаржы жағдайын жақсарту үшін аванстық Сонымен қатар дебиторлық және кредиторлық борышты жалпы басқару Берілген кеңес берулер есеп облысында жұмысты жақсартуға көмек Берілген кезеңде «Омега Люкс» ЖШС кәсіпорыны өзін бай «Омега Люкс» ЖШС стратегиялық жоспарлау бағдарламасында ҚР-на өсімдік ҚОРЫТЫНДЫ Бухгалтерлік есепке тән негізгі Алдағы кезең шығыстарын талдау барысында үстеме шығындарды Жұмыста жұргiзiлген зерттеулердiң нәтижесiн ескере отырып, кәсiпорынның алдағы Кәсiпорынның қызметін алдағы кезең шығыстарының деңгейiн сипаттайтын көрсеткiштердiң Дебиторлық қарыздардың есебі 1600 «Өзге қысқа мерзімді активтер» Талдау барысында кәсіпорынға келiп түскен ағымдағы активтердiң саны Ағымдағы активті талдаған кезде төрт жағдайға барынша жете - бiрiншіден , ағымдағы активтердiң ұтымды құрылымын бағалауға, - екiншiден, материалдық құндылықтарды сатып алу көлемiн және - үшiншiден, материалдық қорлардың тұтыну тартымдылығына қарап реттеуге; - төртiншіден негiзгi қорлардың топтамасын айналымдылық көрсеткiштерiн есептеуге. Жоғарыда айтылғанды қорыта келсем, кәсiпорынның төлем қабілетілігі Аса қауырт мерзімде «Омега Люкс» ЖШС ішкі құрылымын ҚОЛДАНЫЛҒАН ӘДЕБИЕТТЕР ТІЗІМІ ҚР «Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептемелер туралы» Заңы, Бухгалтерлiк есеп пен қаржылық есептiлiк туралы Қазақстан Республикасының Ұйымның есеп саясатын әзірлеу жөніндегі әдістемелік ұсынымдар, Современный бухгалтерский учет: Оқу құралы/ Сейдахметова Ф.С. жалпы Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» учебное пособие. Бралиева Н.Б., Тулегенов Э.Т., Сторошенко Л.А., Матвеева И.А. Ержанов М.С. «Учетная политика на казахстанских предприятиях» // Ержанова С. «Налогооблажение юридических Ю.Николаева С.А. «Учетная политика предприятия» //Москва: М1995. 12. Н.Радостовец В.К., Ғабдуллин T.F., «Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп» Алматы. 2002. 13. Дюйсенбаев К.Ш., Егембердиева С.Т., Дюйсенбаева З.К. «Анализ аудит финансовой отчетности» Алматы 2000. 14. Әбдіманапов Ә.Ә. «Бухгалтерлік есеп теориясы» Алматы 1992. 15. Әбдіманапов Ә.Ә. «Бухгалтерлік есеп теориясы және принциптері». 2