Қаржылық есеп беруді жасау: түгендеу, қаржылық-шаруашылық есеп және консолидация қағидаттары

 ЖОСПАР КІРІСПЕ 3 І. Қаржылық есеп беруді жасау бойынша түгендеу және ІІ. Қаржылық есеп беруді жасау 7 2.1 Қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру 9 2.2 Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беру 11 2.3 Инвестициялық және қаржылық қызмет 14 ІІІ Консолидалынған (консолидацияланған) қаржылық есеп беруді жасау 16 3.1 Негізгі және заңды тұлғалардың консолидацияланған есеп беру 3.2 Негізгі және еншілес заңды тұлғалардың консолидацияланған есеп ҚОРЫТЫНДЫ 35 Қолданылған әдебиеттер 36 КІРІСПЕ Есеп беру деп кәсіпорынның өткен кезеңдегі қаржылық - Қаржылық есеп берудің мақсаты өз пайдаланушыларына заңды тұлғаның Қаржылық есеп беру басқарушы органдардың жұмыс және субъектің Есеп беру мәліметтен кәсіпорынның тиімділігін бағалау үшін, сондай-ақ Осымен қоса, есеп беру кәсіпорынның шаруашылық қызметін жедел Еспе беруге қойылатын негізгі талаптар: кәсіпорын қызметінің нәтижесін Бұрмаланған есеп бергені үшін кәсіпорынның басшысы мен бас І. Қаржылық есеп беруді жасау бойынша түгендеу және Бухгалтерлік есеп шаруашылық қаражаттарының құрамындағы және оларды жабу Ал бұл жыл сайын нақты қолда бар құндылықтардың Түгендеу (немесе түгелдеу)-бұл бухгалтерлік есеп әдісінің басты элементтерінің Түгендеу өз сипатына қарап жоспарлы және кезектен тыс - жоспарлы – алдын ала белгіленген мерзімге, қойған кезектен тыс – бұл кәсіпорын басшының тапсырмасы бойынша Кәсіпорын басшысы түгендеу жұмыстарын жүргізу тәртібін белгілейді, оның Түгендеу жұмыстарын жүргізу үшін әрбір кәсіпорында тұрақты жұмыс Түгендеу комиссиясының істейтін жұмыстары сақтау органдарындағы және өндірістегі Түгендеу комиссияларының мүмшелері кем шыққандары және талан-таражға түскендерді, Мүліктің нақты қолда барын тексеруді бастағанға дейін түгендеу Түгендеу комиссиясының нәтижесі де тексеріледі, ол үшін ішінара Екі түгендеу аралығындағы кезеңде құндылықтарды номенклатурасы бойынша үлкен Түгендеу нәтижесі бойынша салыстыру тәзімдемесі жасалынады, сосын оның Негізгі құралдардың түгендеу жазбасы жалға алған және күнделікті Түгендеу қағазы өндірісті ұйымдастыру ережелері бойынша материалдық құндылақтарды Түгендеу кезінде және басқа да тексерістердің көмегімен анықталған Еспе берер алдында үлкен дайындық жұмыстары жүргізіледі. Бухгалтерия ІІ. Қаржылық есеп беруді жасау Жоғарыда айтқанымыздай, қаржылық есеп берудің құрамына бухгалтерлік баланс, Қаржылық есеп берудің мақсаты пайдаланушыларды есептік кеңдегі қызметінің Бірақ қаржылық ақпараттарды пайдаланушылар кәсіпорынның қызметі туралы әрқилы инвестор – жасаған инвестицияның тәуекелділік дәрежесі олардың алатын кредитор – алған қарызын және төленетін пайызын өтеу жабдықтаушылар – кредиторлық қарызды дер кезінде өтей алатын сатып алушы – кәсіпорын қандай кезеңде өз қызметін қызметкерлер – кәсіпорынның тұрақты әрі рентабельді болғанына мүдделі, Мемлекеттік органдар – кәсіпорынның тұрақты әрі рентабельді жұмыс Жұртшылық – жұмыс орнын табу мақсатында қажетті ақпараттарды Қаржылық есеп беру кәсіпорынның инвестициялық саясатын жасауға, несиелеу Кәсіпорынның қаржылық есеп беруін әрқилы пайдаланушылардың әртүрлі мүдде Бұл ереже барлық пайдаланушылардың мүддесіне ортақ әрі сай Есеп берудің мәліметтері Пайдалылығы Экономикалық ресурстары (активтер құрылымы) Кәсіпорынның табыс алу қабілетін Қаржылық құрылымы (кәсіпорынның қарызы мен меншік капиталаның ара Өтемділік пен төлем қабілетінің коэффициенті Өз мендеттемесіне Рентабельділік пен іскерлік белсенділігінің коэффициенті Кәсіпорынның ресурстарды пайдалану Қаржылық жағдайының өзгеруі Қаржылық, инвестициялық, оперативтік қызметінің Қаржылық есеп беру өзара байланысты, өйткені ондағы шаруашылықтың Қаржылық есеп пайдаланушылар үшін айқын, түсінікті болуы және Қаржылық есеп беру өткен кезеңдердің мәліметтерімен салыстарады. Есеп 2.1 Қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру Қаржылық-шаруашылық қызметі туралы есеп беру нысаны табыс пен өнімді, жұмысты, қызметті сатудан түскен табыс; ҚҚС, акциздер өнімнің, жұмыстың, қызметтің сатылған өзіндік құнына кәсіпорынның нақты жалпы табыс-өнімді, жұмысты, қызметі сатқаннан түскен табыстан өнімнің кезең шығыстары-өнімнің, жұмыстың, қызметтің өндірістік өзіндік құнына енбейтін негізгі қызметтен түскен табыс (зиян) – жалпы табыс негізгі емес қызметтен түскен табыс (зиян) – кәсіпорынның салық салынғанға дейінгі әдеттегі қызметінен алынған табысы-негізгі және табыс салығы бойынша шығыс – 11 БЕС салынған, салық салынғаннан кейінгі әдеттегі қызметінен алынған табысы (зияны) төтенше жағдайдан алынған табысы (зияны) – есептік кезеңде ҚАРЖЫЛЫҚ-ШАРУАШЫЛЫҚ ҚЫЗМЕТІНІҢ НӘТИЖЕЛЕРІ ТУРАЛЫ ЕСЕП БЕРУ 1 қаңтар 2002 ж (мың теңге) Көрсеткіштер атауы Сызық жолының № Табысы Шығысы Сатылған өнімнен (қызметтен, жұмыстан) түскен түсім 01 3948098 Сатылған өнімнің (қызметтің, жұмыстың) өзіндік құны 02 * Жалпы табыс (01-02) 03 102269 Кезең шығыстары-Барлығы: 04 * 77486 Оның ішінде: Жалпы және әкімшілік шығыстары (82) 05 Сату бойынша шығыстары (81) 06 * 16556 Пайыз бойынша шығыстары (83) 07 * 10450 Негізгі қызметтен түскен табыстары (зияндары) (03-04) 08 24783 Негізгі емес қызметтен түскен табыстары (зияндары) (70-84) 09 Салық салынғанға дейінгі әдеттегі қызметінен түскен табысы (08+09) Заңды тұлғадан ұсталынған табыс салығы (85) 11 * Кейінге қалдырылған салықтар * 844 Салық салынғаннан кейінгі әдеттегі қызметінен түскен табысы (10-11) Төтенше жағдайдан алынған табысы (зияны) (86) 13 Таза табысы (зияны) (12+13) 14 14519 таза табыс (зиян) – есептік кезеңде кәсіпорынның алған Сонымен, қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижелері: 70-“Негізгі қызметтен түскен табысы”, 2.2 Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беру Есеп беру 4 БЕС талаптары бойынша жасалады. Есепте №4 бухгалтерлік есеп стандарттарына сәйкес субъекттер жасаған “Ақша Ақша қаражаттарының қозғалысы операциондық, инвистициялық және қаржылық қызметі Инвестициялық қызметтен түсетін ақша қаражаттарының қозғалысын ашып көрсеткен Операциондық қызметтегі ақша қозғалысын анықтау үшін тікелей және Тікелей әдісте ақша қозғалыстарының негізгі түрлері ашылады. Мысалға, Операциондық қызметтен тікелей әдісті пайдаланған кезде ақша қаражатының Жанама әдістер – бұл әдістер таза табыс немесе Таза табысты (зиянды) түзету Таза табысты түзететін операциялар Түзетуді жүргізудің тәртібі Материалдық емес активтер мен негізгі құралдар бойынша есептелген Ағымдағы активтердің сомасының өзгерістері: дебиторлық қарыздар, қорлар, (запастар), Ағымдағы міндеттемелердің сомасын өзгерістегі (қысқа мерзімді банкі несиелерін Көрсеткіштер Сызық жолы ның коды Сомасы 1. Операциондық қызметтен алынған ақша қаражаттарының қозғалысы 14619 Таза табыс Таза табысты салыстыру үшін жасалатын түзетулер 3328 Ұзақ мерзімді активтерді сатқаннан алынған нәтижесі Тауарлы-материалды запастардың өзгерісі -13631 Дебиторлық қарыздардың өзгерісі -21666 Болашақ кезеңнің шығыстарының өзгерісі -375 Кредиторлық қарыздардың өзгерісі 14160 Басқа да активтердің өзгерісі 1899 Басқа да түсімдер -376 Басқа да төлемдер Операциондық қызметтен түскен ақша қаражатының таза сомасы 2. Инвесициялық қызметтен алынған ақша қаражаттарының қозғалымы (363) 2.1. Түскен ақша қаражаттары Негізгі құралды, материалдық емес активтерді және басқа ұзақ Қаржылық инвестицияны сатқаннан түскен табыс Басқа да түсімдер 2.2. Ақша қаражатының есепке алынуы Негізгі құралдарды сатып алу 23369 Материалдық емес активтерді сатып алу 25766 Қаржылық инвестициясын сатып алу Басқа да төлемдер Инвестициялық қызметтен түсен ақша қаражаттарының таза сомасы (49556) 3. Қаражаттандыру қызметінен алынған қаражаттарының қозғалысы. Түскен ақша қаражаттары Акция шығару Ұзақ мерзімді несиелердің түсуі 37861 Қысқа мерзімді несиелердің түсуі Құрылтайшылардың салған салымдарының түсімдер. 24217 Басқа да түсімдер. Ақша қаражаттарының есепте шығыуы Ұзақ мерзімді несиелерді өтеу. Қысқа мерзімді несиелерді өтеу. 13728 Дивиденттерді төлеу. Басқа да төлемдер. Қаражаттандыру қызметінен түскен ақша қаражаттарының таза сомасы. 48568 Ақша қаражаттарының және оның эквиваленттілігінің таза өзгерістері (1547) Есептік жолының басындағы таза қаражаты. 11541 Есептік жолының соңындағы ақша қаражаты. 18194 2.3 Инвестициялық және қаржылық қызмет Инвестициялық қызмет-ұзақ мерзімді активтерді сатып алу, сату және Инвестициялық қызметке мыналар жатады: негізгі құралдары, материалдық емес активтерді және басқа да негізгі құралдары, материалдық емес активтерді және де басқа қаржылық инвестицияларды алу, басқа кәсіпорындарға қарыз ақша бер, Инвестициялық қызмет бухгалтерлік баланстың ұзақ мерзімді активтерінің құрамына Қаржылық қызмет меншік капиталы мен қарыз капиталының құрамы Оған мыналар жатады: шығарылған акциядан түскен ақша қаражаттары және басқа да алынған банктік және банктік емес несиелерді өтеуге жұмсалған Кәсіпорын қаржылық, инвестициялық және ақшасыз операцияларды жүзеге асыруы Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп беру үшін аранайы өткен және есептік жылдағы баланс, оның барлық баптары өткен және есептік жылдағы қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижесі туралы Мәліметтерді салыстырудың нәтижесінде қандай да қызмет түріне (операциондық, Операциондық қызметтен түскен ақша қаражаттарының қозғалысын тікелей әдіс Егер де оперциялар өзінің экономикалық мазмұны бойынша біртектес ІІІ Консолидалынған (консолидацияланған) қаржылық есеп беруді жасау 3.1 Негізгі және заңды тұлғалардың консолидацияланған есеп беру Есептік кезең біткен соң шаруашылық жүргізуші субъект қаржылық Заңды тұлға (командалық және толық серіктестік, жауапкершілігі шектеулі Заңды тұлға (командалық және толық серіктестік, жауапкершілігі шектеулі 3.2 Негізгі және еншілес заңды тұлғалардың консолидацияланған есеп Заңды тұлға басқа кәсіпорынның акциясын сатып алу арқылы Қаржылық есеп беруді пайдаланушылар олардың топтасқан бөлігін емес, Консолидацияланған есеп берудің құрамына: консолидацияланған бухгалтерлік балансы консолидацияланған №13 БЕС сәйкес “ Консолидацияланған есеп беру Негізгі кәсіпорын өз кезегінде, еншілес кәсіпорында болу мүмкін, Негізгі заңды тұлға және оның еншілес заңды тұлғасы есеп беруді өзара сәйкестендіреді (есеп беру қосымша өңделеді, активтер, міндеттемелер, меншік капиталы, табысы, шығысы туралы мәліметтердің кейбір баптар бойынша қайталауға жол бермейді және кейбір Бірнеше заңды тұлғалардың есеп беруінен бір ғана қаржылық Түзету жазбалары консолидацияланған қаржылық есеп берудің дайындау барысы Топтық есеп беру жасау кезінде еншілес заңды тұлғаның Негізгі заңды тұлғаның таза активінен оған енген (немесе Егер де негізгі заңды тұлғаның құрамына кіретін елшілес Мысал. “Тасты” ААҚ-мы “Жол-Өткен” ААҚ-нің 100( дауыс беруші Аталған заңды тұлғалардың алынған кездегі таза активі мынаны “Жол-Өткен” ААҚ 1750 мың теңне (2055-305) “Шу” ЖШС 750 мың теңге (1140-390) “Төретоган” ЖШС 520 мың теңге (665-145) Консолидацияланған есеп беруді қалыптастыру үшін операцияларды жою (түзету) бірінші кезекте еншілес заңды тұлғаны алысымен, алдымен, негізгі содан соң түзетулер жасалынады: “Жол-Өткен” ААҚ инвестициясының байланысты инвестициясының баланстық құны жойылады “Шу” инвестициясына байланысты алынған құны таза актив құнынан Түзетілген: негізгі заңды тұлғаның инвестициясының құны 810 мың Негізгі және еншілес заңды тұлғаның балансы “Тасты” ААҚ (негізгі заңды тұлға) “Жол-Өткен” ААҚ (еншілес заңды тұлға) “Шу” ЖШС (еншілес заңды тұлға) “Төре-тоған” ЖШС (еншілес заңды тұлға) Баланс баптары Есепті кезеңнің соңына (аяғына), мың теңге Активтер Активтер Активтер Активтер Негізгі құралдар 890 Негізгі құралдар 220 Негізгі құралдар Инвестиция 2385 Инвестиция Инвестиция Инвестиция Тауарлы-матералдық запастар 965 Тауарлы-матералдық запастар 1045 Тауарлы-матералдық запастар Дебиторлық қарыздар 930 Дебиторлық қарыздар 320 Дебиторлық қарыздар Ақша қаражаты 810 Ақша қаражаты 470 Ақша қаражаты Жиыны 5980 Жиыны 2855 Жиыны 1140 Жиыны 665 МІНДЕТТЕМЕЛЕР МІНДЕТТЕМЕЛЕР МІНДЕТТЕМЕЛЕР МІНДЕТТЕМЕЛЕР Жарлық капиталы 5000 Жарлық капиталы 1000 Жарлық капиталы Таратылма-ған табыс 660 Таратылма-ған табыс 750 Таратылма-ған табыс Міндеттеме-лер 320 Міндеттеме-лер 305 Міндеттеме-лер 390 Міндеттеме-лер 145 Жиыны 5980 Жиыны 2955 Жиыны 1144 Жиыны 665 “Төретоған” инвестициясына байланысты алынған құны таза актив құнынан Түзетілген: негізгі заңды тұлғаның инвестициясынң құны 635 мың 1 кесте Консолидациаланған балансты жасау үшін әзірленген кестесі Баланс баптары “Тасты” негізгі заңды тұлға, мың теңге “Жол-өткен” ААҚ мың теңге “Шу” ЖШС, мың теңге Дг Кг Активтер Негізгі құралдар 890 220 630 440 2180 Инвестиция 3195 3195 Гудвилл 290 290 Тауарлы-матералдық запастар 965 1045 84 150 2254 Дебиторлық қарыздар 930 320 410 20 1680 Ақша қаражаты 810 470 16 45 1341 Жиыны 6790 2055 1140 665 7745 МІНДЕТТЕМЕЛЕР Жарлық капиталы 5000 1000 600 500 2100 5000 Таратылма-ған табыс (зиян) 660 750 150 20 920 660 Теріс гудвилл (бэдвилл) 115 115 Міндеттеме-лер 1130 305 390 145 1970 Жиыны 6790 2055 1140 665 3310 3310 7745 *Инвестиция – 3193 мың теңге (1750+635+810); Гудвилл – 290 мың теңге; Жарлық капиталы – 2100 мың теңге (1000+500+600); Таратылмаған табыс (зиян) – 920 мың теңге (750+150+20); Теріс гудвилл (бэдвилл) – 115 мың теңге Негізгі заңды тұлға 100( акцияны иеленген жағдайда, еншілес Таза табыстағы (зияндағы) азшылықтың үлесі есепті кезеңдегі еншілес Мысалы. “Шолақ-Қорған” ААҚ негізгі заңды тұлға болып тұра, Негізгі және еншілес заңды тұлғалардың балансы “Шолақ-Қорған” ААҚ-негізгі заңды тұлға “Теріскей-бет” ЖШС-еншілес заңды тұлға Баланс баптары Жыл соңына, мың теңге Баланс баптары АКТИВТЕР АКТИВТЕР Негізгі құралдар 7250 Негізгі құралдар 1450 Инвестиция 2450 Инвестиция Тауарлы-материалдық запастар 450 Тауарлы-материалдық запастар 860 Дебиторлық қарыздар 740 Дебиторлық қарыздар 1190 Ақша қаражаты 920 Ақша қаражаты 2430 ЖИЫНЫ 11810 ЖИЫНЫ 5930 МІНДЕТТЕМЕЛЕР МІНДЕТТЕМЕЛЕР Жарлық катиталы 8000 Жарлық катиталы 3500 Таратылмаған табыс 1220 Таратылмаған табыс 650 Міндеттемелер 2590 Міндеттемелер 1780 ЖИЫНЫ 11810 ЖИЫНЫ 5930 Әзірлеу кестесін жасаған кезде келесі түзетулер жасалады: негізгі заңды тұлғалар жұмсаған инвестиция деңгейін 2450 мың негізгі компанияға жатпайтын таратылмаған табыс деңгейі 195 мың Консолидацияланған балансты жасау үшін әзірленген кестесі Баланс баптары “Шолақ-Қорған” ААҚ негізгі заңды тұлға, мың Дт Кт АКТИВТЕР Негізгі құралдар 7250 1450 8700 Инвестиция 2450 24501 - Тауарлы-материалдық запастар 450 860 290 1310 Дебиторлық қарыздар 740 1190 1930 Ақша қаражаты 920 2430 3350 ЖИЫНЫ 11810 5930 15290 МІНДЕТТЕМЕЛЕР Жарлық катиталы 8000 3500 35001 8000 Таратылмаған табыс 1220 650 1953 1675 АЗШЫЛЫҚ ҮЛЕСІ 3695 Таза активтегі 10501 1050 Таза табыстағы 1952 195 Міндеттемелер 2590 1780 4370 ЖИЫНЫ 11810 5930 3695 15290 Консолидацияланған есеп беруді жасаған кезде дибиторлық және кредиторлық Алынғандардың және сатып алынғандардың көлемі шынайы көрсету мақсатында Қаржылық-шаруашылық қызметтің нәтижесі туралы есеп беру консолидациясы келесі Мысал. “Қаратау” ААҚ негізгі заңды тұлғасы мен оның еншілес заңды тұлғаны құруға негізгі заңды тұлға келесі “Энгельс” ЖШС-не негізгі заңды тұлға жалға берілген мүліктері “Энгельс” ЖШС тігі негізгі заңды тұлғаға алған несиесі негізгі заңды тұлға “Ынтымақ” ЖШС-не 1000 мың теңге негізгі заңды тұлға “Ынтымақ” ЖШС-не 800 мың теңге Консолидацияланған есеп беруді жасау барысында жұмыс кестесін дайындаған - 1035 мың теңге сомаға өнімді сату бойынша - 900 мың теңге сомаға пайызды төлеу шығысын - 180 мың теңге баланыстағы тауарлы-материлдық запастың құнын - еншілес заңды тұлға бойынша шеккен зиян мен - баланыс құны бойнша еншілес заңды тұлғалардың инвестициясы: - тауардың үшінші жаққа (тұлғаға) берілуіне байланысты сатылған - табыс салығы бойынша шығысты азайтып, консолидациланған баланстың Консолидацияланған балансты жасау үшін әзірленген (жұмысшы) кестесі АКТИВТЕР “Қаратау” ААҚ-негізгі заңды тұлға Еншілес заңды тұлғалар “Энгельс” ЖШС “Ынтымақ” ЖШС Дт Кт І. ҰЗАҚ МЕРЗІМДІ АКТИВТЕР: Материалдық емес активтер Бастапқы құны 1008 361 1369 Жинақталған тозу сомасы 48 16 64 Баланстық құны 960 345 1305 Негізгі құралдар Жер Ғимараттар мен қондырғылар 3050 720 3770 Машина мен құрал-жабдықтар 6450 1340 2566 10356 Басқа да негізгі құралдар 2310 2830 960 6100 Жинақталған тозу сомасы 5800 2895 2299 10994 Баланстық құны 6010 1995 1227 9232 Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициясы 3700 37001 0 І тарау бойынша ЖИЫНЫ 10670 2340 1227 10337 ІІ АҒЫМДАҒЫ АКТИВТЕР Тауарлы-материалдық запастар Материалдар 5160 1960 64 7184 Дайын өнімдер, тауарлар 6040 2260 716 1804 8836 Алынатын шоттар 15600 3030 1360 20352,4 17955 Басқа да дебиторлық қарыздар 3400 230 340 8001 3170 Кейінге қалдырылған табыс салығы 54 54 Ақша қаражаты 15974 2970 3460 22404 Басқа да ағымдағы активтер 330 330 ІІ бөлім бойынша ЖИЫНЫ 46504 10450 5940 59933 БАЛАНС 57174 12790 7167 70470 ПАССИВ І. МЕНШІК КАПИТАЛЫ Жарлық капиталы 7000 3000 2000 50001 7000 Таратылмаған табыс (жабылмаған зиян) 45604 9009 (300) 5578 АЗШЫЛЫҚТЫҢ ҮЛЕСІ 3943 3943 Таза активтегі 1300 1300 Таза табыстағы 2643 2643 І бөлім бойынша ЖИЫНЫ 5264 12009 1700 62437 ІІ ҰЗАҚ МЕРЗІМІНДЕ НЕСИЕ Ұзақ мерді несие ІІ бөлім бойынша ЖИЫНЫ ІІІ АҒЫМДАҒЫ МІНДЕТТЕМЕ Қысқа мерзімді несие 1500 800 8003 1500 Кредиторлық қарыздар; Бюджетпен есеп айырысу 1580 703 847 3133 Жабдықтаушылармен және мердігерлермен есеп айырысу 1490 78 3820 3353 ІІІ бөлім бойынша ЖИЫНЫ 4570 781 5464 7981 БАЛАНС 57174 12790 7167 13467 13467 70470 Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициясы –3700 мың теңге (2100+1600); Тауарлар=180 мың теңге; Алынатын шоттар –2035 мың теңге (1000+1035); Басқа да дебиторлық қарыздар –800 мың теңге; Кейінге қалдырылған табыс салығы 54 мың теңге; Жарлық капиталы 5000 мың теңге (3000+2000); Таратылмаған табыс (зиян)-5578 мың теңге (1000+1035+900(9009х30()+((-300)х20()); 2809 мың теңге (1000+10035+900+54*180); Азшылықтың үлесі – 3343 мың теңге ((3000+2000-3700)-(9009х30()+((-300)х20()); Қысқа мерзімді несиелер – 800 мың теңге; Жабдықтаушылармен 3 б кесте Қаржылық-шаруашылық қызметінің нәтижесі туралы есеп беруді жасау үшін қатар № Көрсеткіштер атауы “Қаратау” ААҚ негізгі заңды тұлға Еншілес заңды тұлғалар Жою Консолидацияланған есеп беру “Энгельс” ЖШС “Ынтымақ” ЖШС Табыс Шығыс Табыс Шығыс Табыс Шығыс 1 Өнімді (жұмыстық қызметті) сатудан түскен табыс 125450 17400 6900 147725 2 Сатылған өнімнің (жұмыстың, қызметтің) өзіндік құны 62340 4500 5410 -2035224 -820 71430 ТМҚ жыл басына Алынған ТМҚ -1000 ТМҚ-дың жыл соңына қалғандары -1804 3 Жалпы табыс (1-2) 63120 12900 1490 -1215 76295 4 Кезең шығыстары, оның ішінде 2810 1910 1640 -1935 4425 4.1 Жалпы және әкімшілік шығыстары 1710 1200 1640 -10352 3515 4.2 Сатумен байланысты шығыстары 940 710 1650 4.3 Пайыз төлемі бойынша шығыстары 160 -9003 -740 5 Негізгі қызметтен түсетін табыс (зиян) (3-4) 60310 10990 150 720 71870 6 Негізгі емес қызметтен түскен табыс (зиян) 795 790 7 Салық салынғанға дейінгі әдеттегі қызметінен алынған табыс 11550 300 1804 71875 8 Табыс салық 15201 2541 - -544 17688 9 Салық салынғаннан кейін әдеттегі қызметтен түскен табыс 9009 300 126 54187 10 Төтенше жағдайдан түсетін табыс (зиян) 11 Таза табыс (зиян) (9+(-)10) 45604 9009 300 126 54187 12 Азшылықтың үлесі 2703 60 2643 13 Таза табыс (зиян) 45604 6306 240 126 51544 Негізгі және тәуелді заңды тұлғалардың консолидацияланған қаржылық есеп ҚР-ның заңдарына сәйкес, егер басқа заңды тұлға оның Егер де инвестор тәуелді шаруашылық серіктестігінің еншілес тұлғасының Мысал, “Құмкент” ААҚ-на “Қызыл-көл” ААҚ 30( акциясы, яғни негізгі заңды тұлғаның инвестициясының деңгейін еншілестің үлесіне азайтады негізгі заңды тұлғаға жатпайтын табыс үлесіне таратылмайтын табыс Консолидацияланған балансті жасау үшін әзірленген (жұмысшы) кестесі Баланс баптары “Құмкент” ААҚ негізгі заңды тұлға, мың Дт Кт АКТИВТЕР Негізгі құралдар 1640 753 634 2274 Инвестиция 1125 5251 600 Тауарлы-материалдық запастар 1060 230 531 1591 Дебиторлық қарыздар 340 1697 541 881 Ақша қаражаты 1890 1070 964 2854 ЖИЫНЫ 6055 3750 2670 8200 МІНДЕТТЕМЕЛЕР Жарлық катиталы 2800 2000 750 7501 2800 Таратылмаған табыс 1290 720 770 2312 1829 АЗШЫЛЫҚ ҮЛЕСІ Таза активтегі 1251 225 Таза табыстағы 2312 231 Міндеттемелер 1965 1030 1150 3115 ЖИЫНЫ 6055 3750 2670 981 981 8200 Егер де тәуелді заңды тұлға өзінің тәуелді заңды Кәсіпорында еншілес заңды тұлғаның инвестициясы болмаса, онда ол Мысал. 01. 01. 2001 жылының жағдайы бойынша “Анар” “Анар” ААҚ 01. 01. 2001 жылына инвестиясының баланстық “Гүлнәр” ААҚ-38 мың теңге (145х26(); “Ұлдана” ААҚ-16 мың ҚОРЫТЫНДЫ Қаржылық есеп берудің маңызы зор, өйткені есеп беруге Қаржылық есеп беру-басқарушы органдардың жұмысын түгендеп, тиімділігін бағалап, Бухгалтерлік есеп стандартына сәйкес қаржылық есеп беру қатаң Қаржылық есеп берер алдында үлкен дайындық жұмыстары жүргізіледі. Қаржылық есеп берудің құрамына бухгалтерлік баланс, шаруашылық - Қаржылық есеп беру кәсіпорынның инвестициялық саясатын жасауға несиелеу Қаржылық есеп беру өткен кезеңдердің мәліметтерімен салыстырылады. Халық-шаруашылығы есептерінің арасында бухгалтерлік есептің және қаржылық есеп Қолданылған әдебиеттер “Қаржылық есеп” (2001ж) Авторлары: Қ.К. Кеулімжаев, З.М. Әжібаева, “Бухгалтерлік есеп шоттарының жоспары” Авторы: Әбдіғали Әбдіманапов. “Кәсіпорындардың бухгалтерлік есебі” Авторы: Көкенов У.Ж., Көкенова Ф.У. 3 2