ЖШС МТС Құрылыс мысалында материалдық қорларды жіктеу, бағалау және есеп жүргізу

 Мазмұны Кіріспе ---------------------------------------------------------------------------------------4 1. Қорларды жіктеу және бағалау -------------------------------------------------------6 1.1 Қорлар жайлы түсінік ----------------------------------------------------------------6 1.2 Қорлардың жіктелуі -------------------------------------------------------------------8 1.3 Материалдар қозғалысының есебі және оларды құжаттау ------------------13 1.4 Қорларды бағалау әдістері ---------------------------------------------------------18 2. Қорлардың есебі -----------------------------------------------------------------------21 2.1 Қорлар және №2 ХҚЕС -------------------------------------------------------------21 2.2 Материалдық қорлардың қоймадағы есебі ------------------------------------ 27 2.3 Материалдардың бухгалтериядағы есебі ---------------------------------------30 2.4 Материалдық қорларды түгендеу ------------------------------------------------33 3. Есептеу бөлімі. Шоғырландырылған қаржылық есеп жасау -----------------38 Қорытынды --------------------------------------------------------------------------------47 Пайдаланылған әдебиеттер -------------------------------------------------------------49 Қосымшалар -------------------------------------------------------------------------------50 Кіріспе Нарықтық экономиканың қай саласында да өндірістік запастар кәсіпорынның айналым Материалдар айналым активтерінің құрамды бөлігі ретінде өндіріс процесінде толықтай ЖШС “МТС Құрылыс” мәліметтері негізінде «Тауарлы-материалды құнды бұйымдарының есебі Көріп отырғанымыздай ЖШС “МТС Құрылыс” қаржылық жағдайы қарастырылған жылдары Қаржы және есеп жұмысының көлеміне қызметкерлерінің міндеттерін тиісті адамдарға Шаруашылық тауарлы-материалды құнды бұйымдардың есебін бекітілген нұсқаулықтар, ұсыныстар Осы ЖШС “МТС Құрылыс” есептерінің синтетикалық және аналетикалық есебінің 1. Қорларды жіктеу және бағалау 1.1 Қорлар жайлы түсінік Кәсіпорындар мен ұйымдардың қызметі барысында өздерінің өндірген дайын бұйымдары, Олардың өндіріс құралдарынан өзгешелігі, өндіріс құралдары шаруашылық үдерісіне ұзақ Материалдарды есептеудің негізгі міндеттері: Дайындалған, келіп түскен және өндіріске немесе сыртқа босатылған материалдарды Материалдардың қоймада және тасымалдау кезінде түгел сақталуын бақылау. Материалдық қорлар қалдығының белгіленген мөлшерден артып немесе төмендеп кетпеуін Материалдарды өндірісте пайдаланған кезде олардың техникалық жолмен анықталған мөлшерін Мтериалдардың өндірісте ұтымды пайдаланылуын бақылау. Дйындалған материалдардың өзіндік құнын анықтап және олардың жоспарлы есептеу Жақсы және дұрыс ұйымдастырылған есеп материалдардың түгел сақталуына, үнемді тиісті түрде жабдықталған материалдық-қорларды сақтайтын қойма немесе бөлме болуы материалдар қойманың әр бөлігінде өздерінің түрлері, сорттары, өлшемдері бойынша Кәсіпорындар мен ұйымдардың әкімшілігі материалдарды сақтайтын жерді таразымен, өлшеу Материалдардың есебін дұрыс және ұтымды ұйымдастыру үшін мыналар керек: материалдардың біріңғай наменклатурасы мен жоспарлы есеп айырысу бағасын белгілеу; құжат айналымының дәл жүйесін белгілеу және материалдарды есепке алу біріңғайланған алғашқы есеп құжаттары нысандарының түрлерін белгілеу және олармен Сонымен қатар материалдарды алдағы уақыттарда пайдалану үшін өндіріске босату 1.2 Қорлардың жіктелуі Еңбек заттары бір тектес емес. Олардың бір-бірінен өндірісте шикізат; негізгі материалдар; көмекші материалдар; жартылай фабрикат және тағы да басқалар болып табылады. Негізгі материалдар мен шикізаттар өндірілетін өнімнің құрамына кіріп, оның Шикізаттар деп бұрын азды-көпті еңбек сіңірілген заттарды атайды. Бұлардың Негізгі материалдардың қатарына өнімнің өзіндік құнын құрайтын өңдеуші өнеркәсіп Өндірістік үдерістің бір сатысынан толық өтіп әрі қарай өңдеуді Көмекші материалдарға - әр түрлі химикаттар мен майлайтын, сүртетін Материалдық қорлардың ішінде бөлек топ болып отындар, ыдыс және Материалдық босалқы қордың барлық түрін есепке алу үшін 1300 1310 «Шикізаттар мен материалдар» шотында шығарылған өнімнің негізін салатын 1311 «Сатып алынған жартылай фабрикаттар және құрастырушы бұйымдар» шотында 1312 «Отын» мұнай өнімдері, қатты және басқа да отын 1313 «Ыдыс және ыдыстық заттар» ыдыстың барлық түрі (цистернаны, 1314 «Қосалқы бөлшектер» жөндеуге және машинаның тозған бөлшектерін айырбастауға 1315 «Өзге материалдар» өндіріс қалдықтары, жөнделмейтін ақау бөлшектер, негізгі 1316 «Өңдеуге берілген материалдар» шотында сыртқа өңдеуге берілген материалдардың 1317 «Құрылыс материалдары» құрылыс бөлшектерін, монтаждау жұмысын және құрылыс Әрбір шаруашылық жүргізуші субъектілер қажеттігінше әрбір шоттар бойынша субшоттар Мысалы, «Шығыс» ААҚ аяқ киімді өндіру үшін, сары ЦЛ Біз бұл мысалда алынған терінің өзіндік құны 4545324 теңге сатып алу бағасы - 2758624 теңге (ҚҚС көлік-дайындау шығындары (КДШ) - 1156700 теңге (800000+356700); сақтау шығындары - 630000 теңге «сақтау шығыны өзіндік Алынған материалдар нақты өзіндік құны бойынша бухгалтерлік есепке кірістеледі Енді біз осы операциялар бойынша жасалатын шоттар корреспонденциясын қарастырып 1-кесте Қорлар бойынша Рет № Шаруашылық операцияларының мазмұны Сома, мың теңге Шоттардың корреспонденциясы дебет кредит 1 2 3 4 5 1 ТМҚ жеткізіп беру үшін жабдықтаушыға аванс берілген 3200004 2 Жабдықтаушыдан сары тері алынды: материалдардың құнына ҚҚС-ның сомасына 2758624 441380 1310 1410 3310 3310 3 Тасымалдау шығындары өтелді Сақтау шығыстары төленді 800000 630000 4240 4240 1040 1040 4 Сары теріні алумен байланысты шығыстары материалдық құнына қосылды: тасымалдау шығысы артып-түсіру бойынша кеткен шығыстары сақтау шығыстары 800000 356700 630000 1310 1310 1310 4240 3350,3140 4240 5 Жабдықтаушының қарызын өтеуге бұрындары берілген авансы зачет жасалды 3200004 3310 2910 6 Таза сатылған құнына дейін материалдардың құны есптен шығарылды. 458177 7450 1310 1.3 Материалдар қозғалысының есебі және оларды құжаттау Кәсіпорындар мен ұйымдарда материалдық-техникалық жабдықтармен қамтамасыз ету жұмысымен арнайы Жабдықтау бөлімі келген материалдарды қабылдап алуды да қадағалап отырады. Жабдықтаушы ұйым тауарлық-материалдық қорларды автомобиль көлігі арқылы жеткізіп беретін Жүргізуші тауар-көлік жүк құжатының екінші данасын материалдарды қабылдап алушы Құжаттың үшінші және төртінші даналары материалдарды қабылдап алғанын растайтын Кейіннен ол құжаттың үшінші данасы материалдық құндылықтарды тасымалдауға тапсырыс Егер келіп түскен материалдардың нақты саны, көлемі, сапасы онымен Матриалдар кәсіпорындар мен ұйымдардың ішіндегі цехтарына, бөлімшелеріне, өзінің аумағы Материалдарды босату (ішкі ауыстыруды) « талап ету жүк құжаты» Егер материалдар қоймадан кәсіпорынның өзінің шаруашылықтарына (цехтарына, бөлімшелеріне) босатылатын Үйлерді, ғимараттарды, құрылыстарды бұзғаннан, бөлшектегеннен алынатын іске жарамды материалдарды Кәсіпорындар мен ұйымдардың өндірісінде жиі пайдаланылаты материалдық құндылықтар үшін Айдың аяғында лимиттік-заборлық картада көрсетілген материалдардың пайдаланылған-пайдаланылмағанына қарамастан барлық Құрылыс ұйымдарында көбіне лимиттік-заборлық картаның М-28 және М-28А номірлі 1.4 Қорларды бағалау әдістері Материалдық қорлар бухгалтерлік есепте мына әдістер негізінде бағаланады: Арнайы сәйкестендірілген есептеу әдісі Орташа өзіндік құнын есептеу әдісі ФИФО әдісі ЛИФО әдісі Арнайы сәкестендірілген есептеу әдісі Арнайы сәйкестендірілген есептеу әдісі әдетте бірімен бірін алмастыруға болмайтын Орташа өзіндік құнын есептеу әдісі Орташа өзіндік құнын есептеу әдісі бойынша кәсіпорынға кіріске алынған ФИФО әдісі ФИФО есптен шығарылған материалдық қорларды олардың алғашқы кезекте ЛИФО әдісі ЛИФО әдісі кәсіпорынға ең соңғы кезекте кіріске алынған материалдар Өндіріске жұмсалынған және материалдардың қоймадағы қалдықтары ФИФО және ЛИФО 2-кесте. Қорларды бағалау әдісі Саны (дана) Бағасы (теңге) Сомасы (теңге) А) Қаңтар айының бірінші жұлдызына кәсіпорынның қоймасындағы материалдардың қалдығы Қаңтар айында кіріске алынған материалдық қорлар 1-Топтамада 2-Топтамада 3-Топтамада 4-Топтамада 5-Топтамада 100 80 90 100 70 110 120 130 140 150 11000 9600 11700 14000 10500 Кіріске алынған материалдық қорлардың жиынтығы 440 --- 56800 Бастапқы қалдықпен қоса есептегендегі қалдығы 490 --- 61800 Ай бойы материалдық қорлардың шығыс етілгені ФИФО әдісімен бағалағанда 250 28200 ЛИФО әдісімен бағалағанда 250 34900 Ай соңындағы материалдық қорлардың қалдығы ФИФО әдісімен бағалағанда 240 33600 ЛИФО әдісімен бағалағанда 240 26900 Бұл кестеден көріп отырғанымызда йшығыс етілген 250 дана материалдық ФИФО әдісі бойынша: Бірінші кіріс етілгенде, соның ішінде: айдың басындағы кәсіпорынның қоймасындағы ЛИФО әдісі бойынша: Соңғы кіріс етілгендер, соның ішінде: бесінші топтамада кіріске алынғаны Материалдық қорларды ФИФО және ЛИФО әдістерімен бағалау барысында материалдардың Материалдар баланста нақты өзіндік құны бойынша көрсетіледі. Сонымен қатар 2. Қорлардың есебі 2.1 Қорлар және №2 ХҚЕС №2 ХҚЕС мақсаты босалқылар есебін жүргізу тәртібін орнату болып Басқа да шығындарға босалқыларды қазіргі орналасқан жеріне дейін жеткізуге 2.2 Материалдық қорлардың қоймадағы есебі Материалдар өздері сақталып тұрған жері бойынша, яғни кәсіпорын қоймасында Айта кететін жағдай, ай соңында бухгалтерияға ондағы көрсетілген материалдардың 2.3 Материалдардың бухгалтериядағы есебі Материалдардың бухгалтерияда аналитикалық есебі сандық және ақшалай өлшемде жүргізіледі. Айырмашылығы: Қоймадағы карточкаларда сандық есеп қана жүргізілсе, бухгалтериядағы карточкада Бірінші бөлімде кіріске алынған материалдардың жиынтық өзіндік құны жайлы Екінші бөлімде әрбір қойма мен материалдарға жауапты тұлғалар юойынша 2.4 Материалдық қорларды түгендеу Қазақстан Республикамызда осы күнгі қолданылып жүрген ереже бойынша кәсіпорындар жылдық есеп беру алдында маусыммен жұмыс істейтін қайта өндіруші материалдық қорларды міндетті түрде түгендеу материалдарға жауапты адамның ауысуына Түгендеу жүргізу үшін кәсіпорын басшысының бұйрығымен орталық түгендеу комиссиясы Кәсіпорын басшысының бұйрығымен түгендеу жүргізу оның басталуы және аяқталуы Түгендеу – бұл барлық материалдардың әрқайсысын біртіндеп санап шығып, Кәсіпорындағы материалдық қорларды түгендеу нәтижесі бухгалтерлік есепте түгендеудің біткен 3-кесте. Тауарлық-материалдық қорлар шоты бойынша жүргізілетін № Операциялардың мазмұны Дебет Кредит 1 2 3 4 1 Жабдықтаушылар мен жеткізушілерден келген материалдар есеп айырысу құжатының 2 Сатылып алынған материалдардың құны кассадан төленді. 1310-1315 1010, 1020 3 Есеп беруге тиісті тұлғалар арқылы сатылып алынған материалдық 4 Заңды тұлғалар мен жеке адамдардан өтеусіз келіп түскен 5 Негізгі құралды бұзғаннан, істен шығарғаннан алынған материалдық құндылықтар 6 Кәсіпорындар мен ұйымдардың өз өндірісінде өндіріліп, дайындалып өз 7 Алынған материалдар және олар үшін кеткен шығындар арнайы 8 Пайдалануға болатын өндірістік ақаулардан алынған материаларды кіріске алу. 9 Түгендеу кезінде артық шыққан материалдарды кіріске алу. 1310-1315, 10 Еншілес және тәуелді серіктестермен бірлесіп бақыланатын заңды тұлғалардан 11 Материалдық құндылықтарды дайындайтын жұмыскерлерге есептелінген еңбекақы. 1310-1315, 3430 12 Өдіріс пен шаруашылыққа пайдалану үшін жіберілген материалдар: негізгі өндіріске; қосалқы өндіріске; цехқа (үстеме шығын); ұйымның әкімшілік шығындары. 8011 8031 8041 7210 1300 13 Салынып жатқан (аяқталмаған) құрылысқа жіберу мақсатымен есептен шығарылған 14 Өндірістік ақауды жөндеу үшін есептен шығарылған материалдар. 8011, 1310-1315 15 Түгендеу барысында бүлінген және жетпей қалған материалдарды есептен 16 Басқа ұйымға әріқарай жөндеуге берілген матералдар. 1316 1310-1315, 17 Кәсіпорындар мен ұйымдардың жөндеуден алынған материалдарына 1310-1315, 1317 18 Жөндеуден алынған материалдар үшін есептелінген сома. 1310-1315, 1317 3.Есептеу бөлімі. Шоғырландырылған қаржылық есеп жасау 4-кесте.«Үлбі металлургия зауыты» АҚ тобының ҚЕХС-ға сәйкес әзірленген 2008 жылдың аралығындағы пайда мен залал туралы біріктірілген есеп КӨРСЕТКІШТЕРДІҢ АТАУЫ НК ЕК Түзетуге дейін Түзетуден кейін 1 4 5 1.Өнімді сату мен қызмет ұсынудан 2. Топ ішіндегі өнімді сату мен қызмет ұсынудан 60 000 3.Жалпы табыс 75 222 520 64 481 060 139 648 580 4. Сатылған өнім мен ұсынылған қызметтердің өзіндік құны 40 224 597 38 292 831 40 224 597 5. Топ ішіндегі сатылған өнім мен ұсынылған қызметтердің өзіндік 50 000 6. Жалпы табыс 34 997 923 26 112 8229 61 131 152 7. Кезең шығындары 668 957 809 308 668 957 8. Салық салуға дейінгі пайда (залал) 34 9. Корпоративтік табыс салығы бойынша шығындар 68 657 50 65 938 10.Салық салуға кейін пайда (залал) 34 260 309 32 903 318 Есептеу жолдары: Сатылған өнім мен ұсынылған қызметтердің өзіндік құны жалпы табысы негізгі компания Негізгі компания: 75 222 520- 40 224 597 = 34 997 Еншілес компания: 64 421 060 – (38292631+ 50 000) = 260 Түзетуден кейін: 139 648 580 – 78 517 428 = Салық салуға дейінгі пайда (залал) = Сатылған өнім мен Негізгі компания: 34 997 923 – 668 957 = 34 328 Еншілес компания: 26 128 229 -809 308 = 25 318 921 Түзетуден кейін: 33 730 872 - 761 616 = 32 969 Корпоративтік табыс салығы бойынша шығындар = Салық салуға дейінгі Негізгі компания: 34 328 966 * 20% = 68 657 Еншілес компания: 25 318 921 * 20% =50 637 Түзетуден кейін: 32 969 256 * 20% = 65 938 Салық салуға кейін пайда (залал) = Салық салуға дейінгі Негізгі компания: 34 328 966- 68 657 = 34 260 309 Еншілес компания: 318 921- 50637= 25 268 284 Түзетуден кейін: 32 969 256 -65938 = 32 903 31 5-кесте. «Үлбі металлургия зауыты» АҚ тобының ҚЕХС-ға сәйкес әзірленген 2008 жылға қатысты біріктірілген БУХГАЛТЕРЛІК БАЛАНСЫ АКТИВТЕР НК ЕК Түзетілгенге дейін Түзетілгеннен кейін І. ҚЫСҚАМЕЗІМДІ АКТИВТЕР: Ақшалай қаражаттар 22 573 424 14 409 368 22 Қысқамерзімді қаржылық инвестициялар 2 869 086 33 878 600 + 33 878 600 36 747 686 Қысқамерзімді дебиторлық берешек 1 045 665 3 791 437 Қорлар 3 265 760 6 320 884 3 265 Топ ішіндегі қорлар 10 222 410 8 236 850 Ағымдағы салықтық активтер 4 738 283 233 145 4 Өзге түрдег қысқамерзімді активтер 4 602 532 4 761 Қысқамерзімді активтердің жиыны 49 317 160 71 631 755 120 948 915 ІІ. ҰЗАҚМЕРЗІМДІ АКТИВТЕР Ұзақмерзімді дебиторлық берешек 99 920 2 799 920 99 Үлестік қатысу әдісімен есепке алынып отыратын инвестициялар 3 656 Негізгі құралдар 1 440 671 1 440 671 Материалдық емес активтер 45 049 585 45 049 585 Өзге түрдегі ұзақмерзімді активтер 209 435 532 158 932 Ұзақмерзімді активтердің жиыны 225 494 585 214 392 795 Баланс (100-жол + 200-жол) 274 811 745 286 024 560 836 293 МІНДЕТТЕМЕЛЕР МЕН КАПИТАЛ ІІІ.ҚЫСҚАМЕЗІМДІ МІНДЕТТЕМЕЛЕР Қысқамерзімді қаржылық міндеттемелер 2 449 276 23 232 245 Салықтар бойынша міндеттемелер 1 205 903 561 922 Топ ішіндегі бойынша міндеттемелер 256 148 90 353 Қысқамерзімді несиегерлік берешек 7 673 838 8 505 904 Қысқамерзімді бағалау міндеттемелері 1 667 194 2 333 048 Өзге түрдегі қысқамерзімді міндеттемелер 13 999 116 12 Қысқамерзімді міндеттемелердің жиыны 27 251 475 47 312 865 74 564 340 ІV. ҰЗАҚМЕРЗІМДІ МІНДЕТТЕМЕЛЕР Ұзақмерзімді қаржылық міндеттемелер 48 984 283 52 660 901 Ұзақмерзімді несиегерлік берешек 427 728 11 017 903 427 Ұзақмерзімді баға беру міндеттемелері 14 477 507 230 695 Ұзақмерзімді міндеттемелердің жиыны 63 889 518 63 909 499 127 799 017 V. КАПИТАЛ Капитал 32 916 055 32 916 055 32 916 Резервтер 75 560 190 78 330 506 75 560 Үлестірілмеген пайда (өтелмеген залал) 75 194 507 63 055 Азшылықтың үлесі КАПИТАЛДЫҢ ЖИЫНЫ 183 670 752 174 802 186 358 472 938 Баланс (300-жол + 400-жол + 500-жол) 274 811 745 560 836 295 6-кесте. Негізгі компания мен еншілес компаниялардың алынып тасталған АКТИВТЕР НК ЕК Түзету жазбалары Түзетілгеннен кейін ДТ КТ І.ҚЫСҚАМЕЗІМДІ АКТИВТЕР: Ақшалай қаражаттар 22 573 424 14 409 368 36 982 792 Қысқамерзімді қаржылық инвестициялар 2 869 086 33 878 600 36 747 686 Қысқамерзімді дебиторлық берешек 1 045 665 3 791 437 4 837 102 Қорлар 3 265 760 6 320 884 9 586 644 Топ ішіндегі қорлар 60 000 000 Ағымдағы салықтық активтер 4 738 283 233 145 4 971 428 Өзге түрдег қысқамерзімді активтер 4 602 532 4 761 9 364 003 Қысқамерзімді активтердің жиыны 49 317 160 71 631 755 120 948 915 ІІ. ҰЗАҚМЕРЗІМДІ АКТИВТЕР Ұзақмерзімді дебиторлық берешек 99 920 2 799 920 2 899 840 Үлестік қатысу әдісімен есепке алынып отыратын инвестициялар 3 656 9 826 310 Негізгі құралдар 1 440 671 1 440 671 Материалдық емес активтер 45 049 595 45 049 595 Өзге түрдегі ұзақмерзімді активтер 209 435 523 158 932 368 367 794 Ұзақмерзімді активтердің жиыны 225 494 585 214 392 795 3 844 426 856 Баланс (100-жол + 200-жол) 274 811 745 286 024 560 836 295 МІНДЕТТЕМЕЛЕР МЕН КАПИТАЛ ІІІ. ҚЫСҚАМЕЗІМДІ МІНДЕТТЕМЕЛЕР Қысқамерзімді қаржылық міндеттемелер 2 449 276 23 232 245 25 681 521 Салықтар бойынша міндеттемелер 1 205 903 561 922 1 767 825 Топ ішіндегі бойынша міндеттемелер 256 148 90 353 346 501 Қысқамерзімді несиегерлік берешек 7 673 838 8 505 904 16 179 742 Қысқамерзімді бағалау міндеттемелері 1 667194 2 333 048 4 000 242 Өзге түрдегі қысқамерзімді міндеттемелер 13 999 116 12 589 26 588 509 Қысқамерзімді міндеттемелердің жиыны 27 251 475 47 312 865 74 564 340 ІV.ҰЗАҚМЕРЗІМДІ МІНДЕТТЕМЕЛЕР Ұзақмерзімді қаржылық міндеттемелер 48 984 283 52 660 901 101 645 184 Ұзақмерзімді несиегерлік берешек 427 728 11 017 903 11 445 631 Ұзақмерзімді баға беру міндеттемелері 14 477 507 230 695 14 708 202 Ұзақ мерзімді міндеттемелердің жиыны 63 889 518 63 909 127 799 017 V. КАПИТАЛ Капитал 32 916 055 32 916 055 65 832 110 Резервтер 75 560 190 78 830 506 154 390 696 Үлестірілмеген пайда 75 194 507 63 055 025 138 250 132 Азшылықтың үлесі КАПИТАЛДЫҢ ЖИЫНЫ 183 670 752 174 802 186 358 472 938 Баланс (300-жол + 400-жол + 500-жол) 274 811 745 560 836 295 Қорытынды Сонымен, кәсіпорындар мен ұйымдардың қызметі барысында өздерінің өндірген дайын Жақсы және дұрыс ұйымдастырылған есеп материалдардың түгел сақталуына, үнемді Еңбек заттары бір тектес емес. Олардың бір-бірінен өндірісте Материалдар есебін дұрыс ұйымдастыру үшін материалдардың номенклатуралық тізімі мен Материалдардың номенклатурасы деп өндірісте пайдаланылатын материалдардың белгілі бір Материалдық қорлар бухгалтерлік есепте мына әдістер негізінде бағаланады: арнайы Материалдар өздері сақталып тұрған жері бойынша, яғни кәсіпорын қоймасында Материалдардың бухгалтерияда аналитикалық есебі сандық және ақшалай өлшемде жүргізіледі. Өндірістік қорларды кіріске алу және шығысқа шығарудың бастапқы құжаттары Шаруашылық жүргізуші шаруашылықтың қаржы-шаруашылық қызметінің бухгалтерлік есеп бас жоспарының Пайдаланылған әдебиеттер: 1. Абдиманапов А.А., Юсупжанова А.К. Организация учета том 3. 2. Әбдіманапов Ә.Ә. Есеп көрсеткіштерін өзара салыстру мен талдау 3. Әбдіманапов Ә.Ә. Бухгалтерлік есеп счеттарының жаңа типтік жоспарымен 4. Әбдіманапов Ә.Ә. Қаржылық қорытынды есеп терминдері мен элементтерін 5. Әбдіманапов Ә.Ә. Есеп саясатының концептуалды негіздері мен қалыптасуы. 6. Әбдіманапов Ә.Ә. Есеп саясатының концептуалды негіздері мен қалыптасуы. 7. №2 Халықаралық қаржылық есеп 8. "Бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп беру туралы" заң Қосымша 1 Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2006 жылдың 31 желтоқсанға қосымша «Үлбі металлургия зауыты» АҚ тобының ҚЕХС-ға сәйкес әзірленген 2008 жылдың аралығындағы пайда мен залал туралы біріктірілген КӨРСЕТКІШТЕРДІҢ АТАУЫ Жолдар коды Түзетуден кейін 1 2 5 Өнімді сату мен қызмет ұсынудан Топ ішіндегі өнімді сату мен қызмет ұсынудан түскен Жалпы табыс 030 139 648 580 Сатылған өнім мен ұсынылған қызметтердің өзіндік құны 040 78 517 428 Топ ішіндегі сатылған өнім мен ұсынылған қызметтердің өзіндік құны 050 Жалпы табыс 060 61 131 152 Кезең шығындары 070 1 478 265 Салық салуға дейінгі пайда (залал) 080 32 969 Корпоративтік табыс салығы бойынша шығындар 090 65 938 Салық салуға кейін пайда (залал) 100 32 903 Кезең ішіндегі жиынтық пайда (жиынтық залал) 110 30 092 Қосымша 2 Қазақстан еспубликасы Қаржы министрінің 2006 жылдың 31 желтоқсанға қосымша «Үлбі металлургия зауыты» АҚ тобының ҚЕХС-ға сәйкес әзірленген 2008 жылға қатысты негізгі кәсіпорын БУХГАЛТЕРЛІК БАЛАНСЫ АКТИВТЕР Жолдар коды Есептік кезең ішіндегі І.ҚЫСҚАМЕЗІМДІ АКТИВТЕР: Ақшалай қаражаттар 010 22 573 424 Қысқамерзімді қаржылық инвестициялар 011 2 869 086 Қысқамерзімді дебиторлық берешек 012 1 045 665 Қорлар 013 3 265 760 Топ ішіндегі қорлар 014 10 222 410 Ағымдағы салықтық активтер 015 4 738 283 Өзге түрдег қысқамерзімді активтер 016 4 602 532 Қысқамерзімді активтердің жиыны 100 49 317 160 ІІ. ҰЗАҚМЕРЗІМДІ АКТИВТЕР Ұзақмерзімді дебиторлық берешек 020 99 920 Үлестік қатысу әдісімен есепке алынып отыратын инвестициялар 021 3 Негізгі құралдар 022 Материалдық емес активтер 023 Өзге түрдегі ұзақмерзімді активтер 024 209 435 532 Ұзақмерзімді активтердің жиыны 200 225 494 585 Баланс (100-жол + 200-жол) 274 811 745 МІНДЕТТЕМЕЛЕР МЕН КАПИТАЛ ІІІ. ҚЫСҚАМЕЗІМДІ МІНДЕТТЕМЕЛЕР 030 Қысқамерзімді қаржылық міндеттемелер 031 2 449 276 Салықтар бойынша міндеттемелер 032 1 205 903 Топ ішіндегі бойынша міндеттемелер 033 256 148 Қысқамерзімді несиегерлік берешек 034 7 673 838 Қысқамерзімді бағалау міндеттемелері 035 1 667 194 Өзге түрдегі қысқамерзімді міндеттемелер 036 13 999 116 Қысқамерзімді міндеттемелердің жиыны 300 27 251 475 ІV.ҰЗАҚМЕРЗІМДІ МІНДЕТТЕМЕЛЕР Ұзақмерзімді қаржылық міндеттемелер 040 48 984 283 Ұзақмерзімді несиегерлік берешек 041 427 728 Ұзақмерзімді баға беру міндеттемелері 042 14 477 507 Ұзақ мерзімді міндеттемелердің жиыны 400 63 889 518 V. КАПИТАЛ Капитал 050 32 916 055 Резервтер 051 75 560 190 Үлестірілмеген пайда 052 75 194 507 Азшылықтың үлесі 053 КАПИТАЛДЫҢ ЖИЫНЫ 500 183 670 752 Баланс (300-жол + 400-жол + 500-жол) 274 811 745 51